Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky
Informácia k registrácii pri prenájme častí bytov alebo nebytových priestorov alebo nehnuteľností, okrem pozemkov
V zákone č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o správe daní“) bolo v roku 2009 zákonom č. 504/2009 Z.z. novelizované ustanovenie § 31 ods. 2 a následne zákonom č. 563/2009 Z.z. aj ustanovenie § 110j.
- Zákon č. 504/2009 Z.z. s účinnosťou od 1. januára 2010 v zákone o správe daní okrem iného novelizáciou § 31 Registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov spresnil toto ustanovenie tak,že registračná a oznamovacia povinnosť sa vzťahuje aj na osoby, ktoré prenajímajú len časť bytu, časť nebytového priestoru alebo časť nehnuteľnosti. Podľa § 31 ods. 2 písm. a) a b) zákona o správe daní:
Fyzická osoba, ktorá
a) nie je registrovaná podľa odseku 1, je povinná do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky začala vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť (podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov) alebo v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala byt alebo nebytový priestor alebo ich časti, alebo nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku, požiadať miestne príslušného správcu dane o registráciu,
b) je registrovaná podľa odseku 1, je povinná do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky začala vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť (podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov) alebo na území Slovenskej republiky prenajala byt alebo nebytový priestor alebo ich časti, alebo nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku, oznámiť túto skutočnosť miestne príslušnému správcovi dane.
- Zákon č. 563/2009 Z.z. s účinnosťou od 1. januára 2010 v zákone o správe daní okrem inéhonovelizoval § 110j Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. januára 2010. Podľa § 110j ods. 4 zákona o správe daní:
Fyzická osoba, ktorá nemala registračnú povinnosť podľa § 31 ods. 2 písm. a) v znení účinnom do 31. decembra 2009, je povinná požiadať správcu dane o registráciu podľa § 31 ods. 2 písm. a) v znení účinnom od 1. januára 2010 najneskôr do 28. februára 2010. Fyzická osoba, ktorá nemala oznamovaciu povinnosť podľa § 31 ods. 2 písm. b) v znení účinnom do 31. decembra 2009, je povinná splniť si oznamovaciu povinnosť podľa § 31 ods. 2 písm. b) v znení účinnom od 1. januára 2010 najneskôr do 28. februára 2010.
Z vyššie uvedených noviel zákona o správe daní vyplýva registračná alebo oznamovacia povinnosť pre fyzické osoby nasledovne:
· Fyzická osoba, ktorá je už zaregistrovaná na daňovom úrade podľa § 31 ods. 1 zákona o správe daní a začne po účinnosti novely zákona o správe daní t.j. po 1. januári 2010 na území Slovenskej republiky prenajímať časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Táto fyzická osoba je povinná v zmysle § 31 ods. 2 písm. b) novelizovaného zákona o správe daní túto skutočnosť oznámiť miestne príslušnému správcovi dane, a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
· Fyzická osoba, ktorá nie je registrovaná na daňovom úrade podľa § 31 ods. 1 zákona o správe daní a začne po účinnosti novely zákona o správe daní t.j. po 1.januári 2010 na území Slovenskej republiky prenajímať časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Táto fyzická osoba je povinnáv zmysle§ 31 ods. 2 písm. a) novelizovaného zákona o správe daní požiadať miestne príslušného správcu dane o registráciu, a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenskej republiky prenajala časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
· Fyzická osoba, ktorá nemala registračnú povinnosťpodľa zákona o správe daní účinného k 31. decembru 2009 a ktorá na území Slovenskej republiky už pred 1. januárom 2010 prenajímala a naďalej prenajíma časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Táto fyzická osoba je povinná v zmysle § 110j ods. 4 novelizovaného zákona o správe daní požiadať správcu dane o registráciu najneskôr do 28. februára 2010.
· Fyzická osoba, ktorá nemala oznamovaciu povinnosťpodľa zákona o správe daní účinného k 31. decembru 2009 a ktorá na území Slovenskej republiky už pred 1. januárom 2010 prenajímala a naďalej prenajíma časť bytu alebo časť nebytového priestoru, alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Táto fyzická osoba je povinná v zmysle § 110j ods. 4 novelizovaného zákona o správe danísplniť si oznamovaciu povinnosť najneskôr do 28. februára 2010.
Nakoľko lehota na registračnú a oznamovaciu povinnosť 28. február 2010 pripadá na nedeľu, posúva sa táto lehota na najbližší nasledujúci pracovný deň, t.j. 1. marec 2010.
Miestna príslušnosť pri prenajímaní časti bytu alebo časti nebytového priestoru, alebo časti nehnuteľnosti okrem pozemku (ďalej len „nehnuteľnosť“) sa riadi u fyzickej osoby, ktorá nehnuteľnosť prenajíma, jej trvalým pobytom bez ohľadu na skutočnosť, kde na území Slovenskej republiky sa prenajatá nehnuteľnosť nachádza.
Registračné tlačivo Prihláška k registrácii – fyzická osoba je k dispozícii na každom daňovom úrade, alebo ho možno získať aj na internetovej stránke Daňového riaditeľstva SR (www.drsr.sk), v ponuke Daňové tlačivá/ Daňové priznania, hlásenia a ostatné tlačivá – Vzor prihlášky k registrácii – fyzická osoba.
Otázky a odpovede k problematike registračnej a oznamovacej povinnosti pri prenájme časti bytov alebo časti nebytových priestorov, alebo časti nehnuteľnosti okrem pozemkov
(§ 31 ods. 2 zákona o správe daní novelizovaný zákonom č. 504/2009 Z.z. a § 110j zákona o správe daní novelizovaný zákonom č 563 /2009 Z.z ).
1. Otázka:
Vlastním trojizbový byt, v ktorom od roku 2010 prenajímam jednu izbu študentom. Mám
povinnosť zaregistrovať sa na daňovom úrade ?
Odpoveď:
Novelou zákona o správe daní bolo upravené, že s účinnosťou od 1.1.2010 sa registračná
a oznamovacia povinnosť vzťahuje aj na osoby, ktoré prenajímajú iba časť bytu, časť
nebytového priestoru alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Ak teda fyzická osoba prenajíma časť bytu (napríklad jednu izbu) aj na takúto fyzickú osobu
sa vzťahuje povinnosť registrácie a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR
prenajala časť bytu.
2. Otázka:
Vlastním rodinný dom, v ktorom od roku 2010 prenajímam jeho časť. Mám povinnosť
zaregistrovať sa na daňovom úrade ?
Odpoveď:
Novelou zákona o správe daní bolo upravené, že s účinnosťou od 1.1.2010 sa registračná
a oznamovacia povinnosť vzťahuje aj na osoby, ktoré prenajímajú iba časť bytu, nebytového
priestoru alebo časť nehnuteľnosti okrem pozemku.
Ak teda fyzická osoba prenajíma časť rodinného domu (napríklad jednu izbu) aj na takúto
fyzickú osobu sa vzťahuje povinnosť registrácie a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom
na území SR prenajala časť domu.
3. Otázka:
Ako občan - nepodnikateľ mám od roku 2010 uzatvorenú s obchodnou spoločnosťou zmluvu
o prenájme časti nehnuteľnosti, a to celej plochy vonkajšej steny svojho rodinného domu za
účelom umiestnenia reklamy tejto spoločnosti. Som v takomto prípade povinný požiadať o
registráciu ?
Odpoveď:
Novelou zákona o správe daní bolo upravené, že s účinnosťou od 1.1.2010 sa registračná
a oznamovacia povinnosť vzťahuje aj na osoby, ktoré prenajímajú iba časť bytu, nebytového
priestoru alebo časť nehnuteľnosti.Ak fyzická osoba prenajíma časť rodinného domu - stenu rodinného domu na reklamné účely,aj na takúto fyzickú osobu sa vzťahuje povinnosť registrácie a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR prenajala časť domu.
4. Otázka:
V roku 2009 som prenajímala jednu izbu v byte, nemala som registračnú ani oznamovaciu
povinnosť. Túto časť bytu prenajímam aj v roku 2010. Som povinná v tomto prípade požiadať
o registráciu, ak nie som registrovaná na daňovom úrade, a dokedy ?
Odpoveď:
Fyzická osoba, ktorá nemala registračnú povinnosť podľa zákona o správe daní účinného k
31. 12. 2009 a ktorá na území SR už pred 1. januárom 2010 prenajímala a naďalej prenajíma
časť bytu, nebytového priestoru alebo časť nehnuteľnosti je povinná v zmysle § 110j ods. 4
novelizovaného zákona o správe daní požiadať správcu dane o registráciu najneskôr do 28.
februára 2010. Nakoľko táto lehota pripadá na nedeľu, posúva sa na najbližší nasledujúci
pracovný deň, t.j. 1. marec 2010.
5. Otázka:
V roku 2010 som začala prenajímať časť dvojgaráže. Na daňovom úrade som už zaregistrovaná. Aká povinnosť mi z prenájmu vyplýva ?
Odpoveď:
Fyzická osoba, ktorá je už zaregistrovaná podľa § 31 ods. 1 zákona o správe daní a začne po
účinnosti novely zákona o správe daní t.j. po 1.januári 2010 na území SR prenajímať časť
nebytového priestoru, je povinná v zmysle § 31 ods. 2 písm. b) novelizovaného zákona
o správe daní túto skutočnosť oznámiť miestne príslušnému správcovi dane, a to do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom na území SR prenajala byt alebo nebytový priestor alebo ich časti, alebo nehnuteľnosť alebo jej časť okrem pozemku.
6. Otázka:
Začnem prenajímať časť bytu od 15.3.2010. Dokedy som povinný zaregistrovať sa na
daňovom úrade ?
Odpoveď:
Ak fyzická osoba nie je registrovaná na daňovom úrade a začne prenajímať časť bytu na
základe nájomnej zmluvy v priebehu mesiaca marec (napr. 15. marca 2010), je povinná
požiadať miestne príslušný daňový úrad o registráciu do 30 dní po uplynutí mesiaca, v ktorom
časť bytu prenajala, t.j. v tomto prípade do 30. apríla 2010.
7. Otázka:
Ako mám vyplniť tlačivo – Prihláška k registrácii – fyzická osoba, keď nie som podnikateľ, len prenajímam časť nehnuteľnosti. Čo mám uviesť napr. do prílohy, kde je predmet činnosti?
Odpoveď:
Fyzická osoba, ktorá nepodniká a z dôvodu prenájmu časti nehnuteľnosti je povinná
registrovať sa na daňovom úrade, vyplní v prihláške k registrácii daňovníka len základné
údaje o daňovníkovi, prehlásenie, dátum a podpis. Prílohy k tlačivu prihláška k registrácii
nevypĺňa, môže ich odovzdať na daňovom úrade prázdne, alebo nemusia byť súčasťou
prihlášky.
8. Otázka:
Prenajímam časť bytu a mám povinnosť registrovať sa na daňovom úrade. Je potrebné k
prihláške k registrácii doložiť aj zmluvu o nájme ?
Odpoveď:
Fyzická osoba, ktorá prenajíma byt alebo časť bytu a má povinnosť požiadať o registráciu na
miestne príslušnom daňovom úrade, s vyplnenou prihláškou k registrácii predloží k overeniu
údajov originál zmluvy o nájme alebo originál zápisnice o nájme, ktoré daňový úrad fyzickej
osobe (prenajímateľovi) po overení údajov vráti. V prípade, ak prenajímateľ pri registrácii
nepredloží písomnú zmluvu o nájme ani zápisnicu o nájme, daňový úrad spíše na základe
ústneho pojednávania s prenajímateľom bytu zápisnicu o ústnom pojednávaní.
Zdroj: Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica, odbor služieb pre verejnosť, január 2010
